חשבונות חייבים וניהול מלאי
נכסים שוטפים עיקריים
ניתן להגדיר נכסים שוטפים כמזומן ונכסים ומשאבים אחרים, הצפויים להמיר לכסף, או לצריכה, במהלך המחזור הכלכלי של העסק. ובין החשובים ביותר שיש לנו:
1. מזומן למזומן:
מזומנים נחשבים לכל אותם נכסים המקובלים בדרך כלל כאמצעי תשלום, הם רכוש החברה ושזמינותם אינה כפופה לסוג הגבלה כלשהו. בהתאם לאמור לעיל, הדברים הבאים יתקבלו כיעילים:
ל. כסף ביד:
• מטבעות ושטרות הונפק על ידי הבנק המרכזי. מטבעות ושטרות של מדינות אחרות (מטבעות).
• המחאות שהונפקו על ידי צדדים שלישיים הממתינים לגבייה או להפקדה.
• ההנהלה בודקת גבייה או הפקדה בהמתנה.
• מסמכים לאיסוף מיידי או שניתן להפקידם בחשבונות שוטפים בבנק כגון: הזמנות כספיות בנקאיות, טלגרפיות או דואר, שטרות כרטיסי אשראי להפקדה וכו '.
ב. מזומנים בבנקים:
הדברים הבאים ייחשבו כמזומנים בבנקים:
• חשבונות בנק לפי דרישה או פיקדונות שוטפים בבנקים לאומיים.
• חשבונות במטבע חוץ שהופקדו בבנקים זרים, בתנאי שבמדינות אלו אין הוראות המגבילות את זמינותן או את בקרות החליפין המונעות את ההמרה החינמית שלהן.
אם פריט זה נחשב למזומן, יש לתרגם אותו בעבר למטבע לאומי, לפי שער החליפין הקיים באותה עת.
• המחאות שהונפקו על ידי החברה עצמה כנגד חשבונו השוטף של בנק אך עד למועד מסוים טרם נמסרו למוטבים שלה.
ברור מאליו שבמקרה זה, למרות העובדה שהשיק הונפק ונוכה מהיתרה הבנקאית בספרים, אנו יכולים בכל עת להיפטר מכסף זה למטרות אחרות, כל עוד השיקים מוחזקים על ידי החברה זה הונפק. בכל מקרה, המירב שיכול היה לקרות יהיה הופעת משיכה בנקאית בספרים עליהם נדבר בהמשך.
פריטים שאינם במזומן
ישנם כמה פריטים שלמרות שנראה שהם בעלי מאפייני מזומנים, אינם עומדים בדרישה הבסיסית לזמינות לשחרור חובות או התחייבויות על ידי החברה.
באופן כללי, אין להתייחס אל הדברים הבאים כיעילים:
זה לא יהיה מזומן במזומן:
שוברי מזומן: לעיתים קרובות נגלה שכאשר מבצעים ספירת מזומנים או ספירת מזומנים, ישנם שוברים, מורשים או לא, המייצגים או תומכים במשיכת כסף. יש להפריד את הסכום ביניהם ולהציג אותם כמקבלים חשבונות.
צ'קים שלאחר תאריך: אלה הם צ'קים שמקורם יכול להיות מגוון מאוד, המקרים הנפוצים ביותר נובעים מהאירועים הבאים:
1) עובד מוציא צ'ק מול חשבון השיק שלו אך מכיוון שאין לו כספים באותו זמן, הוא מנפיק אותו במועד מאוחר יותר, ומבקש מהקופאית להחליף אותו במזומן. כמובן ששיק כזה נשאר בתיבה עד שמגיע התאריך שמאפשר לפדות אותו או להפקיד אותו בבנק.
2) לקוח משלם חוב בשיק שלאחר תאריך. זהו מקרה הדומה לקודמו. על הקופאית להחזיק את השיק ברשותו, עד למועד בו ניתן יהיה לפדות או להפקיד אותו.
בשני המקרים, יש להפריד בין סעיפים אלה למזומנים, וכאמור להציג אותם בקבוצת החשבונות המתאימה.
צ'קים שהוחזרו: במקרים מסוימים המחאות שהונפקו על ידי צדדים שלישיים והתקבלו על ידי החברה כתשלום חובות מוחזרים לאחר שהופקדו בבנק.
הסיבות לכך שהחזרות אלה מתרחשות שונות. לגבי זה, מומלץ לנקוט בעמדות שלהלן, בהתאם לסיבה שבגללה הוחזר ההמחאה.
1) המחאות שהוחזרו מחוסר כספים: במקרה זה, אין לראות בשיק המוחזר כמזומן, מכיוון שאי-זמינות הכספים בבנק מחייבת זאת.
2) המחאות שהוחזרו מסיבות שאינן זמינות הכספים: לעיתים, המחאה מוחזרת מסיבות אחרות מלבד אי-הכסף. כאלה יהיו אלה שיוחזרו על ידי אישור פגום, חתימות פגומות, שונות בכמויות וכו '. במקרים אלה ניתן היה לראות בצ'קים שהוחזרו במזומן ולהציג אותם ככאלה, ובלבד שניתן יהיה לתקן את הגורם לשובו של השיק תוך זמן קצר.
חותמות מיסים ודואר: ברור כי חותמות כאלה אינן מתקבלות כחותמת תשלום נפוצה. לפיכך, יש להפריד אותם ממזומנים ולהציגם במאזן כ"קיומם של בולים "בחלק ההוצאות ששולמו מראש בנכסים שוטפים.
זה לא יהיה מזומן בבנקים:
• פיקדונות בנקאיים לזמן קבוע: ברור שכאשר חברה מבצעת פיקדון כספי כלשהו במוסד פיננסי לזמן קבוע, פירוש הדבר שהיא לא תוכל להיפטר מהמשאבים הללו עד שתוקף התקופה המוסכמת.
כמובן שאם הטווח הקבוע הוא פחות משנה, יש להציג את סכום הפיקדונות הללו בנכסים שוטפים, אך בפריט שאינו מזומן. אם הטווח ארוך משנה, הוא יוצג מחוץ לנכסים השוטפים, בקבוצת ההשקעות הקבועות או לטווח הארוך.
• פיקדונות בבנק קפואים: אלה המקרים בהם חברה מחזיקה בפיקדונות כספים במוסדות פיננסיים שהוכרזו בהפסקת הפעילות, או שהתערבו על ידי הרשויות המוסמכות. מקרים ייצוגיים של פיקדונות מסוג זה הם כאלה שכל חברה מחזיקה בהם, למשל, בבנקו דה פומנטו הקומסיאל, שעברו התערבות, ועד למועד פרסום הטקסט הזה נותרה במדינה זו.
• פיקדונות בבנקים עבור קרנות מיוחדות: לעיתים חברות מייצרות קרנות מיוחדות באמצעות פיקדונות בבנקים, במטרה לעמוד בפני כל התחייבות עתידית כמו רכישת רכוש קבוע, הפחתה או פדיון של אגרות חוב או התחייבויות, תשלום פנסיות. ופרישות או לכיסוי עלויות פסק דין שעומד לעונש, למקרה שאבד. יש להציג את הפיקדונות המיוחדים בקבוצת הנכסים האחרים במאזן, אלא אם כן יש להשתמש בכספים אלה תוך שנה למטרותיהם המיועדות. במקרה זה, הם יוצגו בתוך נכסים שוטפים, אך תמיד מופרדים מכסף מזומן.
• פיקדונות מוגבלים בבנקים זרים: כאשר יש לך פיקדונות בבנקים במדינות אחרות ומסיבות שונות זמינותם של קרנות אלה מוגבלת, יש להפריד בין הסכום המקביל למזומנים, ולהציג במקום כנכסים אחרים.
קופסא:
זהו החשבון שבאמצעותו נשלטת המזומנים הזמינים בידי החברה, בתוך מתקני החברה.
כל תנועה של מזומנים שמתקבלת על ידי החברה חייבת להיות רשומה בחשבון זה.
בהתחשב באופי הנכס עליו הוא שולט, יש להציג את חשבון המזומנים במאזן בראש קבוצת הנכסים השוטפים.
עולה למטרה הרודפת עם הכספים המגויסים, חשבון המזומן יכול להיות: מזומנים קטנים ומזומנים עיקריים.
מזומנים קטנים: כפי שנראה בהמשך, מדד בריא לבקרה פנימית הוא שכל התשלומים יתבצעו בשיק ולעולם לא במזומן במזומן.
עם זאת, יש שורה של הוצאות שחוזרות על עצמן בכל חברה וכל אחת מהן קטנה כל כך שהיא תהפוך אותה לבלתי מעשית ובמקרים מסוימים בלתי אפשרית לשלם באמצעות המחאה. אנו מתייחסים לתשלומים עבור המושג, למשל, רכישת עיתונים, קפה, מוניות, דלק לרכב וכו '.
בכל מקרה, מנהלי החברה, לאחר אמידת ההוצאות שיועברו דרך תיבה זו במהלך עיתון נתון, יקבעו את סכום הקרן הקבועה שאיתה תפעל התיבה האמורה, וכן את הסכום המקסימלי שניתן להוציא. בכל מקרה.
ניירות ערך סחירים: מדובר על נכסים, התחייבויות בכתב לתשלום סכום שהוגדר בתאריך עתידי מוגדר השייך לאדם או לארגון אחד וניתן למכור או להעביר לאחר ללא הגבלה כלשהי, על פי הנוחות שיש לעסקה זו עבור הארגון.
סוגים של ניירות ערך סחירים:
• שטרי חוב: אלה מסמכי התחייבות לסכום שישולם במועד. זה שניתן להעברה באמצעות אישור, ללא הסכמה חדשה של החייב. מאזני חברות רבות לרוב כוללים נכסים זכאים חייבים (שטרי חוב), שהם התחייבויות כתובות לשלם סכום מוגדר במועד עתידי מוגדר. מסמכים אלה משמשים להענקת זיכויים ללקוחות ולהארכת תקופת התשלום של חשבונות חייבים ממתינים. מסמכים כאלה נפוצים בתעשיות מסוימות ואינם חריגים באחרים.
• המחאות: מדובר במסמכים שהונפקו בצורה של מנדט דרכו יכול אדם למשוך, בהוראתו או על ידי צד שלישי, כספים המוחזקים בידי אחר. לאדם שיש לו סכומי כסף זמינים במכון אשראי, או מוחזק בידי סוחר, יש את הזכות להיפטר מהם לטובתו, או של צד שלישי, או באמצעות המחאות.
• מכתבי אשראי: מדובר במסמכים אשר נועדו לעשות חוזה חליפין מותנה בין הנותן לבין המבוטח, אשר השלמותו תלויה בשאלה אם האחרון עושה שימוש באשראי שאותו פותח האחרון.
מכתב האשראי יציין את הזמן בו על הלווה לעשות בו שימוש. עליו להכיל גם את הסכום שלגביו נפתח הזיכוי, ואם הוא לא יבוא לידי ביטוי הוא ייחשב כמבוא פשוט. על בעל מכתב אשראי לשים עליו את מודל חתימתו.
חשבונות חייבים:
מדובר בזכויות שנרכשו על ידי החברה באופן לגיטימי אשר כאשר יגיע הזמן לבצע או לממש זכות זו, יקבלו מזומן או כל סוג אחר של מוצרים ושירותים בתמורה.
סיווג חשבונות חייבים:
בהתאם למוצאם, ניתן לסווג את חשבונות הזכאים ל: ממכירת טובין או שירותים ו
לא ממכירת טובין או שירותים.
• חשבונות חייבים ממכירת טובין ושירותים: קבוצת חשבונות זו מורכבת מאלו שמקורם מכירת אשראי של טובין או שירותים ואשר נתמכים בדרך כלל על ידי קבלת "חשבונית" על ידי לָקוּחַ.
חשבונות חייבים במכירות אשראי ידועים בדרך כלל בשם "חשבונות מסחריים חייבים" או "חשבונות חייבים מלקוחות" ויש להציג אותם במאזן בקבוצת הנכסים השוטפים או השוטפים, למעט אלה שפדיונותם גדולים יותר כי מחזור הפעילות הרגיל של החברה, שברוב המקרים הוא שנים עשר חודשים. בחברות בהן מחזור הפעילות הרגיל עולה על שנה, ניתן לכלול אותם בנכסים שוטפים, גם כאשר פירעונם גדול משנים עשר חודשים, כל עוד הם לא חורגים ממעגל הפעילות הרגיל, ובמקרה זה יש לסווג אותם מחוץ נכסים שוטפים, בקבוצת הנכסים לטווח הארוך.
כאשר מחזור הפעילות של חברה עולה על שנה, וכי, כאמור, עובדה זו מאפשרת להציג חייבים עם פירעונות גדולים יותר משנים עשר חודשים בנכסים שוטפים, עליהם להופיע נפרדים מאלו שתפקעם. תוך שנה. אם מתעלמים מכלל זה ושני הקבוצות מופרדות לחשבון יחיד, יש לגלות עובדה זו באמצעות שטרי מאזן.
• חשבונות חייבים שאינם ממכירות אשראי: כפי שכותר הכותרת, הכוונה לזכויות חייבים שהחברה נבעה מעסקאות שאינן מכירת סחורות ושירותים באשראי.
חשבונות מסוג זה חייבים להופיע מסווגים במאזן בקבוצת הנכסים השוטפים, בתנאי שצפוי שייגבו במסגרת מחזור הפעילות הרגיל של החברה, שכאמור בדרך כלל הוא שניים עשר חודשים.
על פי אופי העסקה שמקורה בהם, ניתן לסווג את החשבונות חייבים שלא ממכירת סחורות או שירותים לשתי קבוצות: חשבונות חייבים המייצגים זכויות חייבים במזומן וחשבונות חייבים מייצגים זכויות הניתנות לחייב בנכסים שאינם מזומנים.
- חשבונות חייבים שאינם מכירות שהתקבלו במזומן: חייבים אלה מתייחסים לזכויות שייגבו במזומן. מקורם של חשבונות חייבים הוא מגוון מאוד. ביניהם נוכל להזכיר את הדברים הבאים:
o חשבונות חייבים מעובדים: מקורם של חשבונות אלה יכול להיות מהלוואות שניתנו על ידי החברה או ממכירות שהועברו לעובדים לצריכה עצמית.
o חייבים בריבית: מתייחס לחייבים הנובעים כתוצאה מהשאלת כספים לצדדים שלישיים.
o חייבים להשכרה: חשבונות חייבים אלה מופיעים כאשר החברה שוכרת נכס או חלק ממנו ודמי החכירה מתקבלים לתקופות איחור. כאשר עומד להכין מאזן ויש לשים לב כי עד לאותו מועד החברה כבר צברה סכום כלשהו עבור מושג זה, יש לרשום אותו כזכאי להשכרה ויש להציג את החשבון במאזן בתוך הנכסים השוטפים. עם זאת, כאשר המטרה הטבעית של החברה היא לשכור נדל"ן, הסכומים שהיא מקבלת עבור מושג זה מהווים את הכנסותיה הרגילות ממכירת שירות. במקרה זה, שכר דירה שכבר צבר אך לא נגבה יירשם בחשבונות מסחריים.
o תביעות חייבות מחברות ביטוח: כל החייבים הנובעים מתביעות מכל סוג שהוגשו לחברות ביטוח יירשמו בחשבון זה.
o תביעות חייבים מספקים: בתדירות מסוימת מתרחש המקרה בו החברה רוכשת סחורה במזומן, ובהמשך, סחורה כזו מוחזרת לספק מכל סיבה שהיא. אם היית משוכנע שהספק יחזיר את הערך המקביל במזומן ולא באמצעות סחורה חדשה באופן מיידי, יש לרשום את הזכות לגבייה בחשבון "תביעות חייבות מספקים".
o קבלת תביעות שיפוטיות: יש לכלול בחשבון זה כל טענה המתדיינת וכי ישנה מידה גבוהה של וודאות כי פסק הדין יהיה חיובי, יש לרשום אותו בחשבון זה ולהציגו כנכס שוטף אם צפוי שהוא יגבה תוך תקופה של שנים עשר חודשים..
o הפקדות בערבות קיום חוזה: כאשר החברה מתקבלת לעבודה כלשהי או ביצוע שירות מסוים, והקבלן דורש הפקדה מובטחת שתמלא מטרת חוזה כזה, סכום הנכסים השוטפים, תמיד על פי ההערכה, העבודה תושלם או שהשירות יינתן במהלך 12 החודשים הקרובים.
o תמלוגים חייבים: תמלוגים מובנים כפיצוי על שימוש או העסקת נכסים, המחושבים בדרך כלל על בסיס ההכנסה או כל חלקם מהצומח או הניצול של נכסים כאלה. לדוגמה, החיוב התקופתי של בעל המקרקעין על ניצול מינרלים (נפט, פחם וכו ') והחיוב שביצע מחבר ספר למכירתו או על ידי יצרן לשימוש הציוד שלה כאשר הוא מייצר סחורות או שירותים לצדדים שלישיים. יש לרשום בחשבון זה כל סוג של תמלוגים שהחברה הרוויחה אך טרם קיבלה.
o חשבונות חייבים מבעלי המניות: כל חוב שהבעלי המניות התקשרו עם החברה בגין מושגים שונים ממה שהם עדיין חייבים על ההון שהם מנוי נרשם בחשבון זה. דיבידנדים פסיביים חייבים: אף שחשבון זה יידון בפירוט בעת לימוד נושא "תאגידים" במודול החשבונאות הגבוה יותר, נוח לדעת מה מקורו וכיצד יש להציגו במאזן מעתה והלאה. כאשר התאגיד מאוגד, השותפים או בעלי המניות "רשומים על ההון." כלומר, הם מתחייבים לתרום כמות מסוימת של משאבים, החוק מאפשר לשלם או למסור משאבים כאלה לחברה בחלקים, בתנאי שהמסירה הראשונה לא תהיה פחות מ 20% מההתחייבות הכוללת.יש לשלם את חלק ההון שהותירו בעלי המניות עקב החברה, כפי שהם מחליטים. כאשר בעלי המניות מחליטים לשלם לחברה חלק נוסף מההון שהם חייבים, נאמר כי החברה גזרה גביית דיבידנד פסיבית ויש לסווג חשבון זה בנכסים שוטפים, אם המונח לגבייתו אינו עולה שניים עשר חודשים. אחרת, יש להציג אותו בנכסים לטווח הארוך.אם המונח לגבייתו אינו עולה על שנים עשר חודשים. אחרת, יש להציג אותו בנכסים לטווח הארוך.אם המונח לגבייתו אינו עולה על שנים עשר חודשים. אחרת, יש להציג אותו בנכסים לטווח הארוך.
o דיבידנדים שניתן לקבל על השקעות: כאשר לחברה השקעות במניות בחברות אחרות, הם בדרך כלל מחליטים לחלק חלק מהרווחים שהושגו בקרב בעלי מניותיה. כאשר זה קרה, חברת ההשקעות קמה את הזכות לגבות את החלק מאותם רווחים שתואם אותה, אשר יש לרשום בחשבון "דיבידנדים חייבים".
o חשבונות חייבים מחברות בנות: נאמר שחברה אחת היא חברה בת של חברה אחרת, כאשר חברה זו מחזיקה ביותר מ- 50% מההון של אותה חברה. החברה "הדומיננטית" נקראת "חברת האם". על חברת האם לרשום בחשבון זה כל הלוואה, מקדמה וכו 'שהיא מעניקה לחברה הבת. כמובן שחייבים לרשום את החייבים ממכירת טובין או שירותים לחברת הבת בתוך "חשבונות מסחריים חייבים", אך נפרדים מחשבונות חייבים מלקוחות אחרים. חשבונות אלה יוצגו בנכסים שוטפים, אם הם צפויים להיגבה בתקופה שלא תעלה על שנה.
- חשבונות חייבים שלא ממכירות שייגבו בסחורות שאינן מזומנים: קבוצה זו כוללת את הזכויות הניתנות לחייב שכאשר מבצעים את גבייתם, הדבר יופק באמצעות כל טוב ושירות שאינו מזומן. ביניהם ניתן להזכיר:
o תביעות לספקים: מתייחס למקרים בהם לאחר שביצע רכישת סחורה ושילם עבורו, סחורה כזו התבררה כלא פגומה או הגיעה עם פריט חסר, והספק ידאג לתביעה על ידי החלפת הסחורה החסרה או שהגיע עם פגמים.
o מקדמות לספקים: במקרים מסוימים, חברה מוצאת לנכון לבצע מקדמה בחשבון על מנת להבטיח אספקת סחורה או מתן השירות. לפיכך, מתעוררת זכות מחברה זו שתחויב ברגע קבלת הסחורה או השירות שנרכש.
o זכויות לחייב בגין אריזה: יש חברות כמו בקבוקי שתייה קלה, שהמוצר שהם מוכרים ללקוחותיהם הוא רק תוכן הבקבוקים. המכולות, הבקבוקים במקרה זה, מחויבות ללקוח בנפרד, ושווין, יחויבו באמצעות החזרתן על ידי הלקוח. מסיבה זו, חייבים בחובות האריזה אינם מוצגים במסגרת החשבונות המסחריים, אלא בחשבון נפרד שכן בדרך כלל הם לא ייגבו במזומן.
o מקדמות לקבלנים: כאשר חברה צריכה לבצע, למשל, אתר בנייה, בדרך כלל ניתנת מקדמה על חשבון. מקדמה זו מהווה זכות לגבייה, שתחויב במועד קבלת העבודה וסיימתה.
רצינו להגיב במבוא זה על החשבונות הנפוצים ביותר שניתן לקבל, השונים מחשבונות מסחריים שניתן לקבל. נחזור אליהם כשנגיע לסוגיות הקשורות לעסקות שמקורן. לעת עתה אנו ממשיכים לטפל רק בחשבונות עסקיים שניתן לקבל.
ניהול המזומנים
ניהול מזומנים הוא בעל חשיבות ראשונה בכל עסק מכיוון שהוא האמצעי להשגת סחורות ושירותים. יש צורך בחשבונאות קפדנית של פעולות מזומנים מכיוון שניתן להפוך את הפריט במהירות. ניהול המזומנים מתרכז בדרך כלל בשני תחומים: תקצוב מזומנים ובקרה חשבונאית פנימית.
בקרת חשבונאות הכרחית בכדי לספק בסיס לפונקציה התכנונית וגם להבטיח שהמזומנים ישמשו למטרות החברה ולא מבוזבזים, מושקעים גרועים או גנובים.
הממשל אחראי על בקרה פנימית, כלומר על ההגנה על כל נכסי החברה.
מזומן הוא הנכס הנזיל ביותר בעסק. דרושה מערכת בקרה פנימית נאותה למניעת גניבה ולמניעת עובדים להשתמש בכספי החברה לשימוש אישי.
מטרות מנגנוני הבקרה הפנימית בחברות הן כדלקמן:
- הגנה על המשאבים מפני בזבוז, הונאה וחוסר ספיקות.
- לקדם חשבונאות ראויה של נתונים.
- עודד ומודד ציות למדיניות החברה.
- אם לשפוט את יעילות הפעילות בכל חטיבות החברה.
בקרה פנימית לא נועדה לאתר שגיאות, אלא לצמצם את ההזדמנות להתרחש טעויות או הונאה. כמה אמצעים לבקרת מזומנים פנימיים הם לנקוט בכל אמצעי הזהירות הנדרשים למניעת הונאה וכדי ליצור שיטה מתאימה להצגת מזומנים ברשומות חשבונאיות. מערכת הנהלת חשבונות טובה מפרידה בין טיפול במזומן לבין הפונקציה של רישומו, ביצוע תשלומים או הפקדתם בבנק. יש לרשום ולהפקיד את כל תקבולי המזומן על בסיס יומי ויש לבצע את כל תשלומי המזומן באמצעות המחאה.
ניהול מזומנים הוא אחד התחומים החשובים ביותר בניהול הון חוזר. מכיוון שהם הנכסים הנזילים ביותר של החברה, הם יכולים להוות בטווח הרחוק את היכולת לשלם את החשבונות כשמועד פירעונם. באופן ביטחוני, נכסים נזילים אלה יכולים גם לתפקד כשמורה של כספים לכיסוי הוצאות בלתי צפויות, ובכך להפחית את הסיכונים של "משבר פירעון". מכיוון שנכסים שוטפים אחרים (חייבים ומלאי) יומרו בסופו של דבר למזומן באמצעות גבייה ומכירות, מזומן הוא המכנה המשותף אליו ניתן להפחית את כל הנכסים הנזילים.
לניהול מזומנים יעיל יש חשיבות רבה להצלחתה של כל חברה. יש להקפיד לוודא שיש מספיק מזומנים לתשלום התחייבויות שוטפות ובמקביל להימנע מיתרות יתר בבדיקת חשבונות.
מזומנים מוגדרים לרוב כ"נכס שאינו מניב רווחים. " יש לשלם על עבודה וחומרי גלם, לקנות רכוש קבוע, לשלם מיסים, דיבידנדים וכו '.
חברות מחזיקות במזומן מהסיבות הבסיסיות הבאות:
עסקאות.
פיצויים לבנקים למתן הלוואות ושירותים.
זְהִירוּת
ספֵּקוּלָצִיָה
היבטים הכרחיים לניהול יעיל של מערכת חייבים:
החשבונות חייבים מחברה מייצגים את הארכת האשראי ללקוחותיה בחשבון פתוח. על מנת לשמור על לקוחותיהם הקבועים ולמשוך לקוחות חדשים, מרבית חברות הייצור רואות לנדרש להציע אשראי.
חברות מעדיפות כיום למכור במזומן ולא באשראי, אך לחצים תחרותיים מאלצים את מרבית החברות להציע אשראי. בדרך זו הסחורה נשלחת, המלאי מצטמצם ונוצר "קבלה בחשבון". לבסוף הלקוח ישלם את החשבון ובאותו הרגע החברה תקבל מזומן ויתרת חשבונות חייבת שלהם תפחת.
לקיום חשבונות חייבים יש עלויות ישירות ועקיפות אך יש לו גם יתרון חשוב, מתן האשראי יגדיל את המכירות. ניהול חשבונות חייבים מתחיל בהחלטה האם יש לתת אשראי או לא.
מדיניות אשראי:
מערך האמצעים שמקורם בעקרונות השולטים בזיכוי בחברה הוא שקובע מה יש להחיל על מקרה ספציפי כדי להשיג תוצאות חיוביות עבורה. לדוגמא: תקופת אשראי של חברה, תקני אשראי, נהלי גבייה והמסמכים המוצעים.
תנאי אשראי:
מדובר בהסכמים שבהם החברה והלקוח מסכימים ומתחייבים למלא ולבצע את הצורה ואת זמן התשלום של פעולה מסוימת.
התרחבות מכירות האשראי הייתה גורם משמעותי ביחס לצמיחה הכלכלית במדינות שונות. חברות מעניקות זיכויים על מנת להגדיל את המכירות.
נוהל אוסף:
זוהי השיטה בה משתמשת החברה לביצוע הקולקציות שלה, שניתן לבצע באופן הבא:
אוסף ישיר; זה מועבר על ידי קופאית החברה באמצעים אלה, לקוחות מבטלים ישירות לחברה, אספנים באמצעות אספנים, אמרו אספנים הם הבנקים אשר לצורך ביצוע האוסף שומרים על אחוז מהאוסף.
עלות ותועלת:
כפי שכבר תואר בתהליך הגבייה הקודם, זה יכול להיות יקר מאוד מבחינת ההוצאות, בין אם הן מיידיות (בעת ביצוע תהליך הגבייה) ובין אם פשוט לא ניתן לגבות את החשבון וכל המאמצים לנסות לעשות זאת אבודים. מזומן את האוסף; בקיצור, בתהליך הגבייה, עלויות מסתיימות רק כאשר החוב נכנס לתוקף.
עד כה דנו רק בעלויות הנובעות ממתן ההלוואה. עם זאת, ניתן למכור באשראי וניתן לגבות אגרה עבור שמירת חשבונות שאינם בתשלום, כך שמכירות אשראי עשויות להיות רווחיות יותר ממכירות במזומן. הדבר נכון במיוחד למוצרי צריכה בעלי אופי עמיד (מכוניות, ביגוד, מוצרי חשמל וכו ', אך הדבר נכון גם לסוגים מסוימים של ציוד תעשייתי). ממנה ניתן לומר כי חברות מסוימות המפסידות כסף על מכירות המזומנים שלהן, יכולות להשיג התאוששות מעבר לאלה הנובעות מהחיובים הנגזרים לשמירה על הנגזרים שלהם לצורך שמירת מכירותיהם באשראי.חיובים לשמירת מכירות אשראי מצטיינים עומדים על כ- 18% על בסיס ריבית נומינלית.
ניהול מלאי
השיטות הנפוצות ביותר בניהול מלאי הן:
1.- מערכת ה- ABC.
2.- מודל כמות ההזמנה הכלכלית הבסיסית (CEP).
3.- נקודת ההזמנה מחדש.
1.- מערכת ABC: חברה המשתמשת במערכת המכונה ABC מחלקת את המלאי שלה לשלוש קבוצות: A, B, C. ההשקעה המרבית התרכזה במוצרים A. קבוצה B מורכבת מהמאמרים העוקבים אחר ה- A לגבי גודל ההשקעה. קבוצה C מורכבת ברובה ממספר גדול של מוצרים הדורשים השקעה קטנה בלבד. חלוקת המלאי שלה למוצרים A, B ו- C מאפשרת לחברה לקבוע את רמת וסוגי נהלי בקרת המלאי הנדרשים. בקרה על מוצרים א 'צריכה להיות זהירה ביותר בהתחשב בעוצמת ההשקעה הכרוכה בכך, בעוד שמוצרים B ו- C יהיו כפופים להליכי בקרה פחות נוקשים.
2.- מודל בסיסי של כמות הזמנה כלכלית (CEP): אחד המכשירים המפורטים ביותר לקביעת כמות ההזמנה האופטימלית של פריט מלאי הוא המודל הבסיסי של כמות הזמנה כלכלית (CEP). ניתן להשתמש במודל זה כדי לשלוט על פריטי A של חברות, מכיוון שהוא לוקח בחשבון עלויות תפעוליות ופיננסיות שונות וקובע את כמות ההזמנה שמצמצמת את עלויות המלאי הכוללות. המחקר של מודל זה יכסה: 1) עלויות בסיסיות, 2) שיטה גרפית, ו- 3) שיטה אנליטית.
הורד את הקובץ המקורי
